В целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
2. Признать утратившими силу:
Инструкцию N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей", утвержденную Приказом Госналогслужбы России от 15.04.1994 N ВГ-3-13/23;
Приказ Госналогслужбы России от 01.09.1995 N ВГ-3-13/59 "О внесении изменений в Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.04.1994 N ВГ-3-13/23";
Приказ Госналогслужбы России от 20.11.1995 N ВГ-3-13/80 "О дополнении Инструкции N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей".
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Ф.К. Садыгова.
Утверждены
Приказом МНС России
от 5 августа 2002 г. N БГ-3-10/411
Рекомендации разработаны на основании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации.
1. Настоящие Рекомендации устанавливают порядок отражения в карточках лицевых счетов по налогу (сбору, взносу) (форма N 6, далее - КЛС) всех операций, связанных с расчетами налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов с бюджетами всех уровней Российской Федерации.
Налоговые органы обязаны вести КЛС по каждому налогоплательщику и по каждому налогу или сбору, установленному законодательством о налогах и сборах. Если налогоплательщик также является налоговым агентом, то по такому налогоплательщику
открывается дополнительная(ые) КЛС с признаком "Налоговый агент".
Налоговые органы также обязаны вести реестры (форма N 25) поступлений, возвратов, зачетов и выплат, вспомогательные книги, журналы и реестры, обеспечивающие полный учет поступающих в налоговые органы документов, подтверждающих правомерность проведения в КЛС начислений, проведение операций, перечисленных в
настоящем пункте.
4. В случае неуплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах и указанные в налоговом уведомлении сроки работники отдела контроля за налогообложением физических лиц в установленные сроки направляют требование об уплате налога, в котором указывают сумму недоимки, а также пеней, начисленных на эту недоимку за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты, на момент направления требования, а также указывают срок исполнения требования.
2. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику (плательщику сборов), налоговому агенту о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
3. Операция зачета переплат по одному налогу в погашение задолженности по другим налогам (сборам) проводится налоговым органом как по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента, так и самостоятельно налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
О всех проведенных операциях по зачету переплат, осуществленных без заявления налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента, налоговые органы в соответствии со статьями 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляют налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента не позднее двух недель со дня утверждения руководителем (его заместителем) налогового органа заключения по форме N 21.
14. Налоговые органы обязаны хранить учетные документы по возвратам излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей и зачетам в счет других налогов (сборов) и иных обязательных платежей по организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам не менее пяти лет после отчетного года, в котором была проведена соответствующая операция.
Форма N 21 (зачет)
"УТВЕРЖДАЮ"
_________________ ________ __________________ ________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (наименование (наименование
ИМНС) налогового органа) органа
"__" ___________ 200_ г. ______________________ федерального
"ЗАВЕРЯЮ" (ИНН налогового органа) казначейства
_________________ ________ или финансового
(Руководитель (Ф.И.О.) органа)
УМНС)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ N ______
по заявлению
__________________________________________________________________
(ИНН, КПП, наименование организации или фамилия,
имя и отчество физического лица)
Налоговым органом принято решение о зачете переплаты (01),
зачете отрицательного сальдо по НДС по внутренним оборотам (02),
зачете НДС по ставке 0 процентов (03), зачете НДС от экспорта
(04), зачете НДС в счет таможенных платежей (05), зачете
возмещаемых процентов (06), нужное распечатать,
по налогу (сбору) _________________ в сумме ______________ рублей,
(наименование)
__________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что по
лицевому счету налогоплательщика на дату составления заключения
числится указанная переплата, образовавшаяся в результате ________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Подлежит зачету сумма _________ рублей, с КБК _____ ОКАТО ____
11. В уплату налога (сбора) ______________________________________
(наименование)
сумма ______________ рублей, КБК ______ ОКАТО ______
12. Пени ____________ (сумма, рублей), КБК ______ ОКАТО ______
13. Штрафа ___________ (сумма, рублей), КБК ______ ОКАТО ______
14. Процентов ___________ (сумма, рублей), КБК ______ ОКАТО ______
20. Получатель ___________________________________________________
(ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа -
нужное распечатать)
__________________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя, отчество (полностью) и
__________________________________________________________________
паспортные данные физического лица, наименование финансового
органа)
Начальник Отдела камеральных
проверок _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" ______________ 200_ г.
Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и
прогнозирования _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" ______________ 200_ г.
Начальник Отдела взыскания
задолженности _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" ______________ 200_ г.
Исполнитель _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон: _________________ "__" ______________ 200_ г.
КБК - код бюджетной классификации. ОКАТО - Общероссийский
классификатор объектов административно - территориального деления.
Форма N 21 (возврат)
"УТВЕРЖДАЮ"
_________________ ________ _________________ ________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (наименование (наименование
ИМНС) налогового органа) органа
"__" ___________ 200_ г. ______________________ федерального
"ЗАВЕРЯЮ" (ИНН налогового органа) казначейства
_________________ ________ или финансового
(Руководитель (Ф.И.О.) органа)
УМНС)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ N ____
по заявлению
__________________________________________________________________
(ИНН, КПП, наименование организации или фамилия,
имя и отчество физического лица)
Налоговым органом принято решение о возврате переплаты на р/с
налогоплательщика (07), возврате отрицательного сальдо по НДС по
внутренним оборотам (08), возврате НДС по ставке 0 процентов (09),
возврате НДС от экспорта (10), возврате процентов (11), нужное
распечатать,
по налогу (сбору) _____________________ в сумме __________ рублей,
(наименование)
__________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что по
лицевому счету налогоплательщика на дату составления заключения
числится указанная переплата, образовавшаяся в результате ________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Подлежит возврату сумма: _______ рублей, КБК _____ ОКАТО ____
налога (сбора) ___________________________________________________
(наименование)
11. Пени ____________ (сумма, рублей), КБК ______ ОКАТО ______
12. Штрафа ___________ (сумма, рублей), КБК ______ ОКАТО ______
13. Процентов, сумма ___________ рублей, КБК ______ ОКАТО ______
14. На N Р/С ______________________ банк _________________________
кор/счет __________________________ БИК __________________________
20. Получатель ___________________________________________________
(ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа -
нужное распечатать)
__________________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя, отчество (полностью) и
__________________________________________________________________
паспортные данные физического лица, наименование финансового
органа)
Начальник Отдела камеральных
проверок _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" ______________ 200_ г.
Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и
прогнозирования _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" ______________ 200_ г.
Начальник Отдела взыскания
задолженности _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" ______________ 200_ г.
Исполнитель _______________ (_______________)
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон: _________________ "__" ______________ 200_ г.
КБК - код бюджетной классификации. ОКАТО - Общероссийский
классификатор объектов административно - территориального деления.
Форма N 40
Наименование налогового органа ___________________________________
РЕЕСТР N _____
заключений по форме N 21,
переданных в ___________________________________
(наименование органа федерального
казначейства или финансового органа
субъекта РФ, органа местного
самоуправления)
от "__" _________________ ____ г.
---------T----T-----T-----T------T----T--------T----------T------
¦Наимено-¦ИНН,¦ОКАТО¦Номер¦Дата ¦Сум-¦Наимено-¦Номер рас-¦Дата ¦
¦вание ¦КПП ¦ ¦зак- ¦утвер-¦ма, ¦вание ¦четного ¦испол-¦
¦органи- ¦ ¦ ¦люче-¦ждения¦руб-¦платежа,¦счета по- ¦нения ¦
¦зации ¦ ¦ ¦ния ¦заклю-¦лей ¦за счет ¦лучателя ¦заклю-¦
¦(Ф.И.О. ¦ ¦ ¦ ¦чения ¦ ¦которого¦или наиме-¦чения ¦
¦физичес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦произво-¦нование ¦ ¦
¦кого ли-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дится ¦платежа, в¦ ¦
¦ца) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возврат ¦счет кото-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(зачет),¦рого про- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КБК ¦изводится ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платеж, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КБК ¦ ¦
+--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+------+
+--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+------+
+--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+------+
+--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+------+
+--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+------+
L--------+----+-----+-----+------+----+--------+----------+-------
Начальник Отдела взыскания
задолженности _________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
_________________________
(классный чин) "__" _____________ 200_ г.
Передано к исполнению:
Должностное лицо
налогового органа _________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Принято к исполнению:
Работник органа
федерального казначейства
или финансового органа
субъекта РФ, органа
местного самоуправления _________ (____________)
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" _____________ 200_ г.
Форма N 41
________________________________
(наименование налогового органа)
ЖУРНАЛ
УЧЕТА ВЫПИСАННЫХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ НА ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТ,
ВОЗВРАТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
---------T------T---------------T---------------T------T----------T----------
¦ИНН, КПП¦Заклю-¦За счет какого ¦ В счет какого ¦Под- ¦Исполнено ¦Отметка об¦
¦наимено-¦чение ¦налога (сбора) ¦налога (сбора) ¦лежит ¦финансовым¦исполнении¦
¦вание ¦ ¦ производится ¦ производится ¦воз- ¦ органом ¦ ¦
¦(Ф.И.О. ¦ ¦возврат (зачет)¦возврат (зачет)¦врату +-----T----+---T------+
¦физичес-+-T----+----T-----T----+----T-----T----+нало- ¦но- ¦да- ¦да-¦Ф.И.О.¦
¦кого ли-¦н¦дата¦на- ¦код ¦сум-¦на- ¦код ¦сум-¦гопла-¦мер ¦та ¦та ¦ ¦
¦ца, ад- ¦о¦ут- ¦лог,¦бюд- ¦ма, ¦лог,¦бюд- ¦ма, ¦тель- ¦пла- ¦ис- ¦ ¦ ¦
¦рес) ¦м¦вер-¦вид ¦жет- ¦руб-¦вид ¦жет- ¦руб-¦щику, ¦теж- ¦пол-¦ ¦ ¦
¦ ¦е¦жде-¦пла-¦ной ¦лей ¦пла-¦ной ¦лей ¦рублей¦ного ¦не- ¦ ¦ ¦
¦ ¦р¦ния ¦те- ¦клас-¦ ¦те- ¦клас-¦ ¦ ¦доку-¦ния ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦жа ¦сифи-¦ ¦жа ¦сифи-¦ ¦ ¦мента¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кации¦ ¦ ¦кации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+------+
¦ 1 ¦2¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13¦ 14 ¦
+--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+------+
+--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+------+
+--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+------+
+--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+------+
+--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+------+
L--------+-+----+----+-----+----+----+-----+----+------+-----+----+---+-------
Форма N 24
________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________
(наименование организации,
__________________________
ИНН, КПП, адрес)
__________________________
__________________________
(Ф.И.О. руководителя)
УВЕДОМЛЕНИЕ N ___
"__" ________________ 200_ г.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской
Федерации, а также со статьей 12 Федерального закона от 21.11.1996
N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" должностному лицу
_________________________________________________________________,
(наименование организации)
ответственному за своевременность представления, полноту и
достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, предлагаю
явиться в инспекцию МНС РФ по ____________________________________
(город, район)
"__" _______________ 200_ г. в кабинет N ______ к ______ часам для
проведения совместной сверки расчетов с бюджетом по налогам и
сборам с привлечением документов, подтверждающих суммы налогов
(сборов), исчисленных к уплате и уплаченных в бюджет
__________________________________________________________________
(при необходимости указать документы)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Приложение: акт сверки расчетов на ____ листах.
Руководитель налогового органа
________________________________ ______________ __________________
(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)
------------------------------------------------------------------
Уведомление N ____________ от "__" _________________ 200_ г.
получено (отослано заказным письмом)
____________________________________ _____________________________
(ненужное зачеркнуть) (должностное лицо организации,
Ф.И.О., подпись)
"__" ____________ 200_ г.
Форма N 25
________________________________
(наименование налогового органа)
РЕЕСТР N _____
ПОСТУПЛЕНИЙ, ВОЗВРАТОВ, ЗАЧЕТОВ И ВЫПЛАТ
ПО НАЛОГУ _____________ ПО _________________ БЮДЖЕТУ
КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ _______________
за _________________ 200_ г.
-----------------T------------T-------------T--------------------
¦Дата зачисления ¦Поступило за¦ Возвращено ¦ Всего поступило за ¦
¦ сумм в бюджет ¦день, рублей¦ (списано с ¦ вычетом возвратов, ¦
¦или возвратов из¦ ¦поступления),¦ рублей ¦
¦ бюджета ¦ ¦ рублей +---------T----------+
¦ ¦ ¦ ¦с начала ¦ с начала ¦
¦ ¦ ¦ ¦квартала ¦ года ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦Пример записей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦Перенос ¦ - ¦ ¦ 1320 ¦ 10320 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦Апрель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 15 ¦ 30 ¦ ¦ 1350 ¦ 10350 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 16 ¦ 50 ¦ ¦ ¦ 10400 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 17 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ 10475 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 18 ¦ 25 ¦ ¦ ¦ 10500 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 19 ¦ 30 ¦ ¦ ¦ 10530 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 22 ¦ 640 ¦ ¦ ¦ 11170 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 23 ¦ 150 ¦ ¦ ¦ 11320 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 24 ¦ 50 ¦ ¦ ¦ 11370 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 25 ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 11570 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 26 ¦ 300 ¦ ¦ ¦ 11870 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 29 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 12370 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 30 ¦ ¦ ¦ 3370 ¦ 12370 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦Май ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 3 ¦ 100 ¦ ¦ ¦ 12470 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 6 ¦ 300 ¦ 40 ¦ ¦ 12730 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 7 ¦ 100 ¦ ¦ ¦ 12830 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 8 ¦ 110 ¦ ¦ ¦ 12940 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 10 ¦ 220 ¦ ¦ ¦ 13160 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 13 ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 13360 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 14 ¦ 300 ¦ ¦ ¦ 13660 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦ 15 ¦ 600 ¦ ¦ 5260 ¦ 14260 ¦
+----------------+------------+-------------+---------+----------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------+------------+-------------+---------+-----------
Форма N 50
________________________________
(наименование налогового органа)
ЖУРНАЛ
РЕГИСТРАЦИИ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ, ВЫПИСАННЫХ
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО НАЛОГУ ________________
------T----------T---T-----------T------T-----------------------T-----------------------T-----------------------
¦N п/п¦Налогопла-¦ИНН¦Уведомление¦Дата ¦ Начислено к уплате, ¦Начислено к возмещению ¦ Начислено к уменьшению¦
¦ ¦тельщик ¦ +----T------+вруче-¦ доплате ¦ (возврату) ¦ ¦
¦ ¦(Ф.И.О.), ¦ ¦дата¦номер ¦ния +----T-----T------------+----T-----T------------+----T-----T------------+
¦ ¦адрес мес-¦ ¦ ¦ ¦(нап- ¦сум-¦по ¦ отметка о ¦сум-¦по ¦ отметка о ¦сум-¦по ¦ отметка о ¦
¦ ¦тожитель- ¦ ¦ ¦ ¦равле-¦ма, ¦сроку¦ проводке в ¦ма, ¦сроку¦ проводке в ¦ма, ¦сроку¦ проводке в ¦
¦ ¦ства ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦руб-¦упла-¦лицевой счет¦руб-¦упла-¦лицевой счет¦руб-¦упла-¦лицевой счет¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пись- ¦лей ¦ты +-----T------+лей ¦ты +-----T------+лей ¦ты +-----T------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мом) ¦ ¦ ¦ дата¦Ф.И.О.¦ ¦ ¦ дата¦Ф.И.О.¦ ¦ ¦ дата¦Ф.И.О.¦
+-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+
+-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+
+-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+
+-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+
¦Коли-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦чест-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦во ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(еди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ниц) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+
L-----+----------+---+----+------+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+------+----+-----+-----+-------
|
|